Единовременная амортизация основных средств в 1С 8.3

Владимир Ильюков

Существующие методы начисления амортизации в 1С Бухгалтерия 8.3 дополнены ещё одним. Это так называемый метод единовременного начисления амортизации основных средств. Основанием для его реализации послужил приказ Минфина РФ от 16 мая 2016 г. № 64н. Этим законодательным актом и добавлен метод единовременной амортизации ОС, абзац 10 пункт 19 ПБУ 6/01 «Учёт основных средств». Новый метод амортизации стал возможен пользователям, начиная с версии 3.0.43.253.

Юридические лица, обладающие правом использовать упрощенные методы ведения бухгалтерского и финансового учета, предоставлено право единовременно, то есть разово, начислять амортизацию на инвентарь производственного и хозяйственного назначения в размере 100% балансовой стоимости.

У нового метода есть очень важная особенность. Единовременное начисление амортизации осуществляется на момент принятия основного средства к бухучёту. Кроме этого он обладает двумя ограничения.

• Единовременную амортизацию имеют право осуществлять только те лица, которые на законных основаниях ведут упрощенный бухгалтерский (финансовый) учёт.
• Единовременную амортизацию эти организации вправе начислять только по тем ОС, которые в ОКОФ относятся к разделу «Инвентарь производственный и хозяйственный».

 

Право на использование упрощённых методов ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности согласно части 4 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ предоставлено

• субъектам малого предпринимательства;
• некоммерческим организации и
• организация, получившим статус участника проекта «Сколково».

 

Этим списком ограничиваться нельзя, ибо в части 5 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ явно перечислены юридические лица, которые не вправе использовать упрощённые способы бухучёта. Например, жилищные кооперативы не обладают указанным правом.

Приказ № 64н упростил не только начисление амортизации основных средств. Он расширил спектр упрощенных способов ведения бухучета и по другим аспектам. Обширный комментарий к упрощённым методам бухучёта опубликован здесь http://buh.ru/articles/documents/48157. По существу, данный приказ – это ещё один шаг к упрощению бухучёта.

Чтобы единовременно выполнить начисление амортизации на основное средство в программе 1С Бухгалтерия 8.3, надо в регистраторе «Принятие к учёту ОС», на закладке «Бухгалтерский учёт», в списке «Способ начисления амортизации» выбрать значение «Единовременно при принятии к учёту». Это и есть добавленный новый метод начисления амортизации в 1С 8.3. Рассмотрим данный метод начисления амортизация основных средств в 1с 8.3 для организаций и предпринимателей, применяющих УСН.

 

Организация ООО «Упрощённый ввод в экспл. ОС», применяющая УСН-15%, 02.01.2017 года приобрела офисный диван в приёмную директора за 70 800 руб., в т.ч. НДС 10 800 руб. Этой же датой была произведена и оплата дивана. В эксплуатацию диван введён 15.02.2017 года. Необходимо при принятии дивана к бухучёту единовременно начислить амортизацию в 1С 8.3 на всю сумму его балансовой стоимости.

 

В конфигурации 1С Бухгалтерия 3.0 постановка на учёт приобретённых ОС отражается регистратором «Поступление оборудование». В бухучёте он формирует запись в дебет счёта 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств» с кредита счёта 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Поскольку ООО «Упрощённый ввод в экспл. ОС» применяет спецрежим УСН,  то сумма НДС списана на увеличение первоначальной стоимости дивана. В итоге она стала равной 70 800 рублей.

Принятие ОС к бухучёту ОС отражается регистратором «Принятие к учёту ОС». В нём, на закладке «Бухгалтерский учёт», реквизиту «Способ начисления амортизации» присвоим значение «Единовременно при принятии к учёту».

 

Единовременное начисление амортизации ОС в 1С 8.3 применяется только для производственного и хозяйственного инвентаря. Эта законодательная норма. В информационной базе она учитывается так. При описании ОС в справочнике «Основные средства», на закладке «Главное» в поле «Группа учёта ОС» необходимо присвоить значение «Производственный и хозяйственный инвентарь».

 

Переходим на вкладку «Налоговый учёт (УСН)». Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе включать в состав основных средств только те, которые признаются амортизируемым имуществом. Таковым признаётся имущество, у которого балансовая стоимость превышает 100 000 рублей, а срок полезного использования превышает 12 месяцев.

В рассмотренном примере диван не подходит под категорию амортизируемого имущества, ибо его первоначальная стоимость меньше 100 000 рублей. В силу этого реквизиту «Порядок включения стоимости в состав расходов» надо присвоить значение «Включить в состав расходов».

В данном контексте фраза «Включить в состав расходов» равносильна фразе «Включить в состав материальных расходов». Порядок признания материальных расходов устанавливаются в учётной политике. Для организации ООО «Упрощённый ввод в экспл. ОС» установлен следующий порядок. Материальные расходы признаются в том отчётном (налоговом) периоде, в котором в информационной выполнены два условия: зарегистрирован факт поступления дивана и факт его оплаты.

 

Недостаточно в информационной базе ввести документ оплаты. Даже, если он введён на основании регистратора «Поступление оборудование» все-равно обязательно надо указать дату и сумму оплаты ОС на вкладке «Налоговый учёт (УСН)». Это позволит регистратору «Принятие к учёту ОС» создать запись в регистре накопления «Зарегистрированнные оплаты основных средств (УСН)». Без этой записи система не позволит учесть расходы на приобретение дивана.

 

Регистратор «Принятие к учёту ОС» создаёт записи во множестве регистров учёта ОС, включая регистр бухгалтерии «Журнал проводок (бухгалтерский и налоговый учёт)». В нём регистратор сформировал две записи.

Первая запись отражает факт преобразования, купленного внеоборотного объекта (офисный диван) в объект ОС. Запись под номером 2 отражает начисление амортизации в 1С 8.3 на величину балансовой стоимости дивана. В результате остаточная стоимость дивана становится равной нулю. При этом, диван остаётся на балансе и продолжает эксплуатироваться.

Стандартными методами начисление амортизации осуществляется на протяжении срока полезного использования. Например, начисление амортизации линейным методом осуществляется ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором основное средства было принято к бухгалтерскому учёту.

Рассмотренный пример показывает, что амортизация начислена на 100% балансовой стоимости дивана и начислена она на дату принятия ОС к бухучёту, на 15 февраля 2017 года.

Возможно у кого-то возникнет вопрос, почему амортизация начислена на 15.02.2017 года, а не на 22.01.2017 года? Ответ прост – это требование законодательной нормы, абзац 10 пункт 19 ПБУ 6/01. В ней установлено, что единовременная амортизация начисляется в момент принятия ОС к бухучёту.

На самом деле регистратором «Поступление оборудование» от 22.01.2017 года к бухучёту, в дебет счёта 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств», принят некий внеоборотный актив. Это ещё не основное средство. В стандартной схеме на счёте 08.04.1 формируется первоначальная стоимость ОС. После того, как она будет сформирована, актив принимается к бухучёту, но уже в качестве основного средства регистратором «Принятие к учёту ОС».

В общем случае в программе 1С Бухгалтерия постановка на учёт ОС проходит в три этапа: Поступление актива – Формирование первоначальной стоимости – Принятие к бухгалтерскому учёту ОС. Если основное средство принимается к учёту по первоначальной стоимости равной стоимости поставщика, то поставка на учёт проходит в два этапа: Поступление актива – Принятие к бухгалтерскому учёту ОС.

 

Начиная с версии 3.0.46.11 в конфигурации 1С Бухгалтерия 8.3 появился ещё более простой способ принятия к учёту ОС. Теперь можно при оприходовании основного средства сразу же принять его к учёту. То есть реализована одноступенчатая схема принятия на учёт ОС. Этому вопросу будет посвящена отдельная статья.

 

О том, что материальные расходы учтены в налоговом учёте по УСН, наглядно демонстрирует отчёт КУДиР.

 

Несмотря на то, что начисление амортизации на ОС в 1С 8.3 произведено на 100% балансовой стоимости дивана, он остаётся на балансе по своей первоначальной стоимости. Оставаться на балансе он будет до его выбытия с баланса. Например, обиженный посетитель так изрезал диван, что он не подлежит восстановлению. Чтобы отразить выбытие дивана с бухгалтерского баланса, оформим регистратор «Списание ОС». Он сформирует две проводки, второй из них диван списан с баланса.

 

Иногда возникает вопрос: можно ли данный объект ОС отнести к производственному или хозяйственному инвентарю. Гадать не стоит. Просто надо обратиться к общероссийскому классификатору основных фондов (ОКОФ). Он содержит ряд разделов, среди них есть и раздел «Инвентарь производственный и хозяйственный». В нём приводятся и нужные нам определения.

• Производственный инвентарь – это объекты технического назначения. Они используются в производственном процессе, но не относятся ни к оборудованию, ни к сооружениям. Например, специальная мебель, бронежилеты, учебное оборудование, контейнеры и др.
• Хозяйственный инвентарь – это объекты конторского и хозяйственного назначения. Они напрямую, не используются в производственном процессе. Например, офисная мебель, часы, ковры и т.п.

 

Эти определения не дают чёткого разграничения между производственным инвентарём и инвентарём хозяйственным. Например, один сейф установлен в бухгалтерском отделе для особо ценных документов, а другой точно такой же может стоять в цехе для хранения личных инструментов. В первом случае сейф – это хозяйственный инвентарь, а во втором – производственный.

К счастью, нет особой надобности однозначно различать эти виды инвентаря. И производственный и хозяйственный инвентарь входит в одну общую группу под названием «Инвентарь производственный и хозяйственный».

В программу 1С Бухгалтерия 8.3 можно загрузить классификатор ОКОФ. Это позволяет оперативно решать вопрос о принадлежности объекта ОС к производственному и хозяйственному инвентарю.

В данной статье рассмотрен только один элемент ведения упрощённого бухгалтерского учёта. На самом деле Приказ № 64 содержит несколько подобных элементов учёта. И здесь хотелось бы подчеркнуть, что даже, если юридическое лицо или предприниматель имеют право применять упрощенные способы бухгалтерского и финансового учёта, они должны их закрепить в своей учётной политике.

2. Есть, с кем поделиться статьёй? Обязательно поделитесь.

 

3. Пишите свои комментарии, вопросы, пожелания!